18.05.2024 Tarihli ve 32550 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kamu Alımlarının Elektronik Ortamda Yapılmasına İlişkin Uygulama Yönetmeliği kapsamında 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu veya istisna kapsamında yapılacak ihale, doğrudan temin ve bunlara ilişkin sözleşme süreçlerindeki işlemlerin Elektronik Kamu Alımları Platformu üzerinden gerçekleştirilmesi esas alınmıştır.
Yayınlanan yönetmelik 01 Ağustos 2025 tarihinde yürürlüğe girmiş olup ilanı/duyurusu bu tarihten sonra olan ihalelerde sosyal güvenlik primi ve vergi borcu sorgulamaları idare tarafından tekliflerin açıldığı aşamada yapılmaktadır. 4734 Sayılı Kamu İhale Kanunun 10’uncu maddesi ve İhale uygulama yönetmeliğinin 52’inci maddesine göre kesinleşmiş vergi borcu olan istekliler ihale dışı bırakılırlar. Vergi borcuna ilişkin detaylar Kamu İhale Genel Tebliğinin 17’inci maddesinde açıklanmıştır.
Madde 17- İsteklilerden 4734 sayılı Kanunun 10’uncu maddenin dördüncü fıkrasına göre istenecek belgeler
17.4. 4734 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin dördüncü fıkrasının (d) bendine ilişkin olarak,
17.4.1. Yıllık gelir, yıllık kurumlar, katma değer, özel tüketim, özel iletişim, motorlu taşıtlar, şans oyunları, damga, banka ve sigorta muameleleri vergileri, gelir ve kurumlar vergisine ilişkin tevkifatlar ve geçici vergiler bu alacaklara ilişkin vergi ziyaı cezaları, gecikme zammı ve faizleri bağlamında toplam 5.000 TL’yi aşan tutarlardaki borçlar vergi borcu olarak kabul edilecektir.
17.4.2. İsteklinin;
a) Beyan üzerine alınan veya maktu olarak belirlenip ödemesi belirli tarihlerde yapılan vergilerde ödeme vadesi geçmiş olup ödeme yapılmamış ise kesinleşmiş vergi borcu olduğu,
b) Vergi borcunun 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümleri çerçevesinde cebren tahsili yolunda tesis edilen işlemlere karşı dava açılması halinde, bu dava sürecinde veya sonucunda takip ve tahsili durduracak geçici veya nihai bir karar bulunmadığı durumlarda kesinleşmiş vergi borcu olduğu,
c) Resen, ikmalen veya idarece yapılan tarhiyatlara karşı vergi yargısında dava açılmışsa bu dava üzerine tahsil edilebilir hale gelmiş ve süresinde ödenmemiş alacak bulunmadığı sürece kesinleşmiş vergi borcu olmadığı,
ç) Resen, ikmalen veya idarece yapılan tarhiyatlara karşı dava açma süresi geçirilmediği sürece, kesinleşmiş vergi borcu olmadığı,
d) Vadesi geçtiği halde ödenmemiş ancak vergi idaresi tarafından taksitlendirilmiş veya tecil edilmiş vergi borçlarının, vadesindeki ödemeler aksatılmadığı sürece, kesinleşmiş vergi borcu olmadığı,
kabul edilecektir.
17.4.3. İsteklilerin vergi borcu olmadığına ilişkin belgeyi, başvuracakları herhangi bir vergi dairesinden veya Gelir İdaresi Başkanlığının internet adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden almaları mümkündür. Bu belgenin; son başvuru ve/veya ihale tarihi itibarıyla olan durumu göstermesi ve isteklinin 17.4.1. numaralı alt maddede belirtilen alacak türlerinden olan borçları dikkate alınarak ilgili vergi dairelerinden temin edilen bilgiler kapsamında düzenlenmesi gerekmektedir.
Gerçeğe aykırı hususlar içeren taahhütname sunulması veya ihale üzerinde kalan istekli tarafından taahhüt altına alınan durumu tevsik eden belgelerin sözleşme imzalanmadan önce verilmemesi halinde bu durumda olanlar ihale dışı bırakılarak geçici teminatları gelir kaydedilir.
Vergi borcu sorgulamasına ilişkin uygulamada yaşanan tereddütleri gidermek için Kamu İhale Kurumu tarafından 2025/DK.D-361 sayılı kurul kararı yayınlanmış ve konuya ilişkin sayfasında açıklama yapılmıştır.
Kamu İhale Kurumu tarafından yapılan duyuru aşağıda yer almaktadır;
1 Ağustos 2025 tarihinde yürürlüğe giren Kamu Alımlarının Elektronik Ortamda Yapılmasına İlişkin Uygulama Yönetmeliği uyarınca, ilanı/duyurusu anılan tarihten sonraki ihalelerde sosyal güvenlik primi ve vergi borcu sorgulamaları idarelerce tekliflerin açıldığı aşamada yapılmaktadır. İlgili kurum ve kuruluşlar ile yapılan görüşmeler neticesinde anılan sorgulama sonuçları ile ilgili tereddütlerin yaşandığı anlaşılmış, konuyla ilgili olarak öncelikle sosyal güvenlik prim borçlarının sorgulanmasına ilişkin olarak 27/08/2025 tarihli ve 2025/DK.D-293 sayılı Kurul kararı alınmış ve duyurusu yapılmıştır. Takip eden süreçte, benzer tereddütlerin yaşandığı anlaşılan vergi borcu sorgulanması konusunda 01/10/2025 tarihli ve 2025/DK.D-361 sayılı Kurul kararı alınmıştır. Bu karar uyarınca;
I. İlanı veya duyurusu 08/10/2025 tarihi ve sonrasında yapılacak olan ihalelerde geçerli olmak üzere;
- İstekliler tarafından teklif verme aşamasında, İhaleye Katılım Belgesi’ndeki ilgili alana, teklif tarihinden geriye doğru üç iş günü içinde alınmış doğrulanabilir bir vergi borcu olmadığına ilişkin belgenin yüklenmesine imkan sağlanmıştır. İstekliler, tekliflerini EKAP üzerinden gönderirken, teklif tarihinden geriye doğru üç iş günü içinde alınmış vergi borcu olmadığına ilişkin doğrulanabilir bir belgeyi sisteme yükleyebilecektir.
- İhale komisyonu tarafından tekliflerin açılması aşamasında Elektronik Kamu Alımları Platformu (EKAP) üzerinden Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) entegrasyonu aracılığıyla yapılan vergi borcu sorgulaması neticesinde borcu çıkan isteklilerden ihaleye katılım belgesinde vergi borcu bulunmadığını gösterir teklif tarihinden geriye doğru üç iş günü içinde alınmış vergi borcu olmadığına ilişkin doğrulanabilir bir belge yüklememiş veya bu belge dışında bir belge yüklemiş isteklilerin teklifleri değerlendirme dışı bırakılacak ve geçici teminatları gelir kaydedilecektir.
- İhale komisyonu tarafından yapılan sorgulama neticesinde borcu çıkan isteklilerden İhaleye Katılım Belgesi’nde teklif tarihinden geriye doğru üç iş günü içinde alınmış vergi borcu olmadığına ilişkin doğrulanabilir bir belge yüklemiş isteklilere, EKAP üzerinden bildirim yapılarak iki iş gününden az olmamak üzere makul süre verilecek, bu süre içinde vergi borcu olmadığına ilişkin doğrulanabilir bir belgeyi idareye sunan isteklilerin teklifleri geçerli kabul edilerek ihale işlemlerine devam edilecek, verilen sürede bu bilgi eksikliğini gidermeyen isteklilerin teklifleri değerlendirme dışı bırakılacak ve geçici teminatları gelir kaydedilecektir.
II. İlanı veya duyurusu 01/08/2025 ve 07/10/2025 tarihleri arasında yapılan ve sözleşmeye bağlanmamış ihalelerde (pazarlık usulüyle yapılan ihalelerde idarece isteklilerden son yazılı fiyat tekliflerini vermeleri istenmemiş olması kaydıyla); ihale komisyonu tarafından sorgulama neticesinde vergi borcu olduğu bilgisine ulaşılan isteklilere EKAP üzerinden bildirim yapılarak iki iş gününden az olmamak üzere makul süre verilecek, bu süre içinde vergi borcu olmadığına ilişkin doğrulanabilir bir belgeyi idareye sunan isteklilerin teklifleri geçerli kabul edilerek ihale işlemlerine devam edilecek, verilen sürede bu bilgi eksikliğini gidermeyen isteklilerin ise teklifleri değerlendirme dışı bırakılacak ve geçici teminatları gelir kaydedilecektir.
Kamuoyuna saygıyla duyurulur.
Kamu İhale Kurumu tarafından yayımlanan 2025/DK.D-361 sayılı kurul kararına buradan ulaşabilirsiniz.
Kurum tarafından 27.08.2025 tarihinde yayınlanan Sosyal Güvenlik Prim Borcu Sorgulanmasına ilişkin 2025/DK.D-293 Sayılı karara buradan ulaşabilirsiniz.